El cumplimiento de las obligaciones fiscales se ha convertido en un elemento fundamental dentro del Pacto Fiscal, que se traduce en un proyecto de ley dedicado a este aspecto esencial de la administración tributaria.

Iniciativas y Medidas Clave

El proyecto contempla un total de 38 iniciativas, 12 reformas abarcando 4 sectores, apoyadas por 12 principios y 53 medidas. El incumplimiento de las obligaciones tributarias tiene diversas raíces, lo que requiere que la política pública reconozca estos factores y proponga soluciones adecuadas. Mejorar el cumplimiento tributario no solo beneficia a los contribuyentes que cumplen con sus responsabilidades, sino que también busca incorporar a aquellos que desean hacerlo.

Tipos de Incumplimiento

1. Evasión: El incumplimiento deliberado de la ley para eludir el pago de impuestos.
2. Elusión: Uso de estructuras y operaciones que, aunque legales, se diseñan para reducir la carga fiscal sin una base real de negocio.
3. Omisión/Subdeclaración: Falta de conocimiento sobre las normativas tributarias, sin intención fraudulenta.

Aumentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales podría permitir financiar más de la mitad de los compromisos de gasto del Pacto Fiscal, abordando problemas como:
El incremento de la Pensión Garantizada Universal (PGU) y otros gastos vinculados a la reforma previsional.
Aumentos en la inversión pública para seguridad ciudadana y justicia, que se espera crezca un 40% en relación con 2022.

Durante los primeros siete años de implementación del Pacto Fiscal, se prevé que los ingresos derivados del cumplimiento fiscal generen la mayor parte del espacio fiscal. Además, junto con iniciativas de inteligencia económica y el registro de beneficiarios finales, se busca combatir el crimen organizado y promover una competencia justa.

Ejes del Proyecto de Ley

El proyecto de ley se estructura en siete ejes que incluyen:

1. Modernización de la Administración Tributaria: Actualización de procesos y tecnologías para mejorar la eficiencia.
2. Control de la Informalidad: Estrategias para formalizar sectores económicos.
3. Delitos Tributarios: Enfoque más riguroso en la persecución de delitos fiscales.
4. Planificación Tributaria Agresiva: Regulación de la elusión fiscal.
5. Nuevas Facultades para la Defensoría del Contribuyente: Protección de los derechos de los contribuyentes.
6. Regularización de Obligaciones Tributarias: Facilitar el cumplimiento.
7. Fortalecimiento de los Organismos Fiscalizadores: Mejora en la vigilancia y control.

Progresos Legislativos

El proyecto ha pasado por varios trámites en las comisiones de Hacienda tanto de la Cámara como del Senado, donde se han formado mesas de asesores para evaluar las propuestas. En la Cámara, la mayoría de las normas fueron aprobadas por amplias mayorías, mientras que en el Senado se revisaron y ajustaron cerca de 160 artículos.

Conclusiones

La implementación de este proyecto de ley no solo tiene el potencial de aumentar la recaudación fiscal, sino que también busca fomentar un entorno más justo y equitativo para todos los contribuyentes. A través de la modernización y fortalecimiento de la administración tributaria, se espera disminuir la brecha de cumplimiento, lo que podría reducir la necesidad de reformas impositivas adicionales y, en consecuencia, elevar la recaudación de manera sostenible.
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# Aprobación del Proyecto de Ley de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias: Un Paso Hacia la Responsabilidad Fiscal

El pasado miércoles 25 de septiembre, se dio un paso significativo en la regulación tributaria al aprobarse de manera definitiva el Proyecto de Ley de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias. Este proyecto, parte del Pacto por el Crecimiento Económico, el Progreso Social y la Responsabilidad Fiscal, se convierte ahora en ley tras la revisión y aprobación por parte de la Cámara de Diputados de las modificaciones realizadas por el Senado.

## Contexto y Votación

La iniciativa, que logró un respaldo de 124 votos a favor y 26 en contra, busca incrementar la recaudación fiscal en un 1.5% del PIB, lo que representa aproximadamente 4.5 millones de dólares. Con esto, se proyecta que el Ejecutivo podrá incorporar alrededor de 1.2 millones de dólares al Presupuesto de 2025, recursos que se destinarán a mejorar la Pensión Garantizada Universal, reducir las listas de espera y aumentar la inversión en seguridad.

## Principales Modificaciones

El proyecto introduce una serie de cambios al Código Tributario que impactan directamente en la fiscalización y el cumplimiento tributario:

### 1. **Norma General Antielusiva (NGA)**

Se realizan ajustes para clarificar y fortalecer la Norma General Antielusiva, que ahora incluye un procedimiento en el cual el Director del SII debe acudir a un Tribunal Tributario para calificar un acto como elusivo. Se redefinen los conceptos de abuso y simulación, incorporando criterios sobre el acceso impropio a beneficios tributarios.

### 2. **Gobernanza del SII**

Se establecen nuevos órganos dentro del SII, como el “Comité Ejecutivo” y el “Consejo Tributario”. El primero actuará como contrapeso al Director del SII, mientras que el segundo tendrá opiniones vinculantes sobre las circulares propuestas por el organismo.

### 3. **Grupos Empresariales y Sostenibilidad Tributaria**

Se exige que los grupos empresariales designen un apoderado para la comunicación con el SII y se introduce el concepto de “sostenibilidad tributaria”, premiando a los contribuyentes que actúan con transparencia.

### 4. **Sistema de Notificaciones y Representante Legal**

Se implementará la notificación electrónica como norma general y se permitirá la designación de un “mandatario digital” para realizar gestiones ante el SII.

### 5. **Procedimientos de Fiscalización**

Se optimizan los procesos de fiscalización y se establecen reglas para evitar revisiones duplicadas de las mismas operaciones, exceptuando casos de delitos tributarios.

### 6. **Inicio de Actividades y Deber de Información**

Se amplían las obligaciones de información para entidades financieras y se requiere que los operadores de plataformas digitales exijan a sus usuarios el inicio de actividades tributarias.

### 7. **Cálculo de Intereses y Control a Instituciones Financieras**

Se modifica la fórmula para el cálculo de intereses de deudas tributarias y se establece un sistema para la verificación del inicio de actividades en solicitudes de crédito.

### 8. **Secreto Bancario**

Se establecen procedimientos más claros y acotados para el levantamiento del secreto bancario, ofreciendo mayores garantías a los contribuyentes.

## Conclusión

La aprobación del Proyecto de Ley de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias marca un avance importante en la lucha contra la evasión fiscal y en la mejora de la administración tributaria. Con un enfoque renovado en la transparencia y la cooperación, se espera que esta ley no solo incremente la recaudación fiscal, sino que también fortalezca la confianza entre el Estado y los contribuyentes. Con la mirada puesta en un desarrollo económico sostenible, el nuevo marco legal será clave para enfrentar los desafíos fiscales del futuro.

Resumen de Procedimientos y Modificaciones Tributarias

1. Procedimiento de Excepción: Se permite al SII solicitar información bancaria sin notificación previa en casos relacionados con delitos tributarios, información bancaria de ciertas transacciones y discrepancias significativas en las declaraciones de impuestos. Un Tribunal Tributario debe aprobar el requerimiento.
2. Tasación y Reorganizaciones Empresariales: Se redefine cuándo las reorganizaciones serán neutrales tributariamente. El SII puede tasar operaciones con valores anormales y no aplicará tasación en reorganizaciones legítimas, fusiones y divisiones que mantengan el costo tributario.
3. Autodenuncia por Diferencias Tributarias: Contribuyentes pueden autodenunciarse por diferencias en impuestos, sin sufrir sanciones si cumplen requisitos específicos.
4. Término de Giro: Se establece un procedimiento simplificado para el término de giro de PYME y el SII puede dar de baja el procedimiento si no se aportan antecedentes en un plazo determinado.
5. Delitos Tributarios: Se introducen sanciones más severas para la falsificación de documentos tributarios, obstrucción a fiscalizaciones y comercio clandestino, incluyendo la digital. Se añade un nuevo delito de distracción de patrimonio para evitar deudas tributarias.
6. Denunciante Anónimo Tributario: Se permite la denuncia anónima, garantizando la reserva de identidad y un porcentaje de la multa para denuncias efectivas, aunque se penalizan las denuncias falsas.
7. Procedimientos ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros: Se modernizan procedimientos y se establece que los reclamos por avalúos tendrán un plazo de 180 días.
8. Medios de Pago Electrónicos: Se establece la obligación de usar medios de pago electrónicos para transacciones superiores a 50 UF, salvo en emergencias.
9. Procedimientos ante la Tesorería: Se mejora la eficiencia administrativa, se permite la notificación electrónica y se introducen nuevas normas para convenios de pago.
10. Modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta: Se refuerzan las normas contra la planificación tributaria agresiva y se introduce el principio de plena competencia en precios de transferencia.
11. Modificaciones a la Ley de IVA: Se extiende el régimen de IVA a compras de bienes en el extranjero y se eliminan exenciones a importaciones de bajo monto.
12. Modificaciones a la Ordenanza de Aduanas: Se incluye el recurso de resguardo para proteger derechos de los usuarios y se ajustan multas e infracciones.
13. Modificaciones a la Defensoría del Contribuyente: Se amplían las facultades de la DEDECON, incluyendo la atención a casos en la Tesorería y Aduanas.
14. Impuesto al Lujo: Se clarifican normas y exenciones para la aplicación del impuesto sobre bienes de alta valoración.
15. Medidas Transitorias de Cumplimiento Tributario: Se proponen medidas específicas para facilitar el cumplimiento de las normativas tributarias.

Aquí tienes el resumen con palabras diferentes:

1. Reconocimiento de capitales no declarados: Se establece un procedimiento para regularizar capitales mantenidos en el extranjero que no han sido declarados en Chile. Los contribuyentes podrán pagar un impuesto sustitutivo del 12%, lo que cumplirá con todas las obligaciones fiscales pendientes. No será necesario repatriar los bienes o ingresos declarados; sin embargo, quienes decidan hacerlo deberán utilizar entidades bancarias según las directrices del Banco Central, cuando corresponda. Dado que la tramitación del proyecto ha sido extensa, esta opción estará disponible solo hasta el 30 de noviembre de este año.
2. Terminación anticipada de juicios tributarios: Se habilita a los contribuyentes para solicitar el cierre anticipado de un juicio tributario en curso, excluyendo aquellos relacionados con delitos tributarios. Esta opción permite que no se apliquen intereses ni multas acumuladas, además de facilitar la firma de un acuerdo de pago con la Tesorería.